中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法
中国注册会计师协会
中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法
第一章 总 则
第一条 为了加强注册会计师行业诚信建设，规范对会员违规行为的惩戒,根据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）和《中国注册会计师协会章程》，制定本办法。
第二条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）对会员违规行为实施惩戒，适用本办法。
本办法所称的会员，是指团体会员和个人会员中的执业会员，即会计师事务所和注册会计师。
第三条 中注协实施惩戒，应当遵循客观和公正原则，坚持惩戒与教育相结合，保障法律法规以及行业规范得到贯彻执行。
实施惩戒应当以事实为依据，与违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当。
第四条 对中注协实施的惩戒，会员有陈述和申辩权利，对惩戒不服的，可以提起申诉。
第二章 惩戒的种类与适用
第五条 中注协对会员违规行为实施惩戒的种类有：
（一）训诫；
（二）通报批评；
（三）公开谴责。
第六条 中注协认为会员的违规行为可能构成犯罪的，应当移交司法机关调查处理。
第七条 会员具有下列违规行为之一的，根据本办法的规定给予惩戒：
（一）违反《注册会计师法》及其他相关法律法规有关规定的；
（二）违反中国注册会计师职业道德守则的；
（三）违反中国注册会计师业务准则的；
（四）违反会计师事务所质量控制准则的；
（五）应当实施惩戒的其他情形。
第八条 会员违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条的规定的，视情节给予通报批评或公开谴责。
会员在执业过程中违反其他相关法律法规有关规定的，视情节给予训诫、通报批评或公开谴责。
第九条 会员违反中国注册会计师职业道德守则的要求，有下列行为之一的，视情节给予训诫、通报批评或公开谴责：
（一）在职业活动中，违反诚信原则的；
（二）在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，违反职业道德守则有关独立性的相关要求的；
（三）在作出职业判断、发表专业意见时，违反客观和公正原则的；
（四）未能按照有关规定获取和保持专业胜任能力，在承接业务和提供专业服务时，缺乏适当的专业胜任能力的；
（五）在执业过程中没有保持应有的关注、勤勉尽责的；
（六）违反保密原则，泄露职业活动中获知的涉密信息的；
（七）违反相关法律法规，损害职业声誉的；
（八）向公众传递信息以及推介自己和工作时，夸大宣传提供的服务、拥有的资质，贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作，未能诚实、实事求是，损害职业形象的；
（九）在提供专业服务时，违反职业道德守则有关收费的相关规定的；
（十）其他违反职业道德守则的行为。
第十条 会员违反中国注册会计师业务准则的规定，有下列行为之一的，视情节给予训诫、通报批评或公开谴责：
（一）未按规定计划和执行审计业务的；
（二）未获取充分、适当的证据支持审计结论的；
（三）因过失出具不恰当审计报告的；
（四）未按规定编制、归整和保存审计工作底稿的；
（五）隐瞒审计中发现的问题，出具不实审计报告的；
（六）与客户通同作弊，故意出具虚假审计报告的；
（七）其他违反业务准则的行为。
会员执行审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务，未遵守中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则和中国注册会计师相关服务准则的，参照前款实施惩戒。
第十一条 会员违反会计师事务所质量控制准则的规定，有下列行为之一的，视情节给予训诫、通报批评或公开谴责：
（一）未按规定制定质量控制制度的；
（二）未按规定制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员遵守相关职业道德要求的；
（三）未合理保证事务所恰当接受或保持客户关系和具体业务的；
（四）未合理保证事务所和注册会计师按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务并出具恰当报告的；
（五）未按要求对上市实体审计业务和其他规定的业务实施项目质量控制复核的；
（六）未合理保证项目组在出具业务报告后及时完成最终业务档案的归整工作并按照规定的期限保存业务工作底稿的；
（七）未制定监控政策和程序，以合理保证与质量控制制度相关的政策和程序具有相关性和适当性并有效运行的；
（八）其他违反质量控制准则的行为。
第十二条 会员阻挠或拒绝中注协的执业质量检查和调查，不按时提供相关检查资料、拒绝确认检查意见或沟通事项以及其他不配合检查工作情形的，应当给予公开谴责。
第十三条 会员有下列情形之一的，应当从重惩戒：
（一）同时具有两种或两种以上应予惩戒的行为的；
（二）在两年内发生两次或两次以上同一性质的应予惩戒的行为的；
（三）对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复的；
（四）违规行为发生后编造、隐匿、销毁证据的。
第十四条 会员有下列情形之一的，可以从轻、减轻惩戒：
（一）初次违规并且情节轻微的；
（二）主动报告其违规行为的；
（三）主动配合查处其违规行为的；
（四）自觉纠正违规行为，及时采取有效措施，防止或减轻不良后果的。
第三章 惩戒的实施机构和惩戒的回避
第十五条 中注协理事会下设惩戒委员会。
惩戒委员会负责对中注协查处的违规行为实施惩戒。
第十六条 中注协秘书处为惩戒委员会的常设执行机构，负责办理该委员会的日常事务，其主要职责包括：
（一）受理投诉和相关部门移送的会员相关案件；
（二）负责会员违规行为的检查和调查；
（三）负责向惩戒委员会主任委员提议召开惩戒委员会会议；
（四）负责惩戒委员会相关文书的制作、送达、整理归档；
（五）负责办理惩戒委员会委托的其他事项。
第十七条 惩戒委员会委员有下列情形之一的，应当自行回避，当事人、投诉人有权申请其回避：
（一）本人或近亲属与案件有直接利害关系的；
（二）与本案当事人在同一会计师事务所执业的；
（三）其他可能影响案件公正处理的。
前款规定，适用于惩戒委员会常设执行机构的工作人员。
第四章 惩戒的程序和决定
第十八条 对于中注协查处的违规行为，由惩戒委员会常设执行机构组织检查或调查后，向惩戒委员会提交检查或调查报告。
第十九条 惩戒委员会在作出惩戒决定前，应向当事人发送拟惩戒告知书，告知当事人初步认定的违规事实、拟作出的惩戒种类、理由及依据，并告知当事人享有陈述和申辩的权利。
当事人可在收到惩戒告知书后的8个工作日内，向惩戒委员会提交书面的陈述和申辩理由；当事人逾期不提交的，视为放弃陈述与申辩权利，不影响作出惩戒决定。
在提交书面的陈述和申辩材料后，当事人可以要求向惩戒委员会作口头陈述。
惩戒委员会应当充分听取当事人的意见；惩戒委员会可以要求当事人到惩戒委员会会议上接受委员询问。当事人提出的事实、理由或者证据成立的，惩戒委员会应当采纳。
第二十条 惩戒委员会根据不同情况，分别作出以下决定：
（一）确认会员有本办法规定违规行为的，作出给予训诫、通报批评或公开谴责的决定；
（二）确认会员违规事实不成立，或虽然违规但情节轻微的，或不符合本办法规定应当予以惩戒的，作出撤销案件或不予惩戒的决定。
第二十一条 惩戒委员会应当通过召开会议作出惩戒决定。会议至少应由三分之二的委员出席，惩戒决定应由出席会议委员的三分之二以上（含本数）通过。
第二十二条 惩戒决定通过后，惩戒委员会应当以中注协的名义制作惩戒决定书。惩戒决定书应当载明下列事项：
（一）被惩戒会员是个人会员的，写明姓名、性别、出生年月、注册会计师证书号码及其所在会计师事务所的名称；被惩戒会员是团体会员的，写明会计师事务所名称、办公地址以及主任会计师姓名；
（二）事实和证据；
（三）惩戒依据和结论；
（四）提起申诉的权利、期限；
（五）作出惩戒决定的日期。
第二十三条 惩戒决定通过直接送达、邮寄等方式送达。惩戒决定自送达之日起生效。
第五章 惩戒的申诉机构和申诉的回避
第二十四条 中注协理事会下设申诉与维权委员会。
申诉与维权委员会负责受理会员对中注协惩戒委员会作出的惩戒决定的申诉。
申诉与维权委员会委员不得兼任惩戒委员会委员。
第二十五条 中注协秘书处为申诉与维权委员会的常设执行机构，负责办理该委员会的日常事务，其主要职责包括：
（一）负责受理会员提出的申诉；
（二）负责申诉案件相关事实和证据的复查与核实；
（三）负责向申诉与维权委员会主任委员提议召开申诉与维权
委员会会议；
（四）负责申诉与维权委员会相关文书的制作、送达、整理归档；
（五）负责办理申诉与维权委员会委托的其他事项。
第二十六条 申诉与维权委员会委员有下列情形之一的，应当自行回避，当事人有权申请其回避：
（一）本人或近亲属与案件有直接利害关系的；
（二）与本案当事人在同一会计师事务所执业的；
（三）其他可能影响案件公正处理的。
前款规定，适用于申诉与维权委员会常设执行机构的工作人员。
第六章 申诉的程序和决定
第二十七条 当事人对中注协惩戒委员会作出的惩戒决定不服的，可以在收到惩戒决定书之日起8个工作日内，向中注协申诉与维权委员会提起申诉，提交书面申诉材料。当事人提起申诉的，不影响惩戒决定的执行。
在申诉被受理后，当事人可以要求向申诉与维权委员会作口头陈述。申诉与维权委员会应当充分听取当事人的意见；申诉与维权委员会有权要求当事人到申诉与维权委员会会议上接受委员询问。当事人提出的事实、理由或者证据成立的，申诉与维权委员会应当采纳。
第二十八条 申诉与维权委员会根据不同情况，分别作出以下决定：
（一）原惩戒决定认定事实清楚，适用依据正确，程序适当的，维持原决定；
（二）原惩戒决定主要事实认定清楚，次要事实认定不清或不成立的，补正原决定；
（三）原惩戒决定认定事实不清，或适用依据错误，或程序严重不适当的，撤销原惩戒决定，对相关事实和证据进行复查和核实后，重新作出惩戒决定；原惩戒决定认定事实不成立的，撤销原惩戒决定，作出不予惩戒的决定。
第二十九条 申诉与维权委员会应当通过召开会议作出申诉审议决定。会议至少应由三分之二的委员出席，申诉审议决定应由出席会议委员的三分之二以上（含本数）通过。
第三十条 申诉审议决定通过后，申诉与维权委员会应当以中注协的名义制作申诉审议决定书。申诉审议决定书应当载明下列事项：
（一）申诉人是个人会员的，写明姓名、性别、出生年月、注册会计师证书号码及其所在会计师事务所的名称；申诉人是团体会员的，写明会计师事务所名称、办公地址以及主任会计师姓名；
（二）申诉请求和理由；
（三）申诉与维权委员会认定的事实和理由；
（四）申诉审议依据和结论；
（五）作出申诉审议决定的日期。
第三十一条 申诉与维权委员会应当在受理申诉后的两个月内作出申诉审议决定。
第三十二条 申诉与维权委员会的申诉审议决定是最终惩戒决定。改变原惩戒决定的，惩戒决定自申诉审议决定送达之日起生效；维持原惩戒决定的，原惩戒决定的生效日不变。
第三十三条 申诉审议决定通过直接送达、邮寄等方式送达。
第七章 附 则
第三十四条 会员的违规行为及最终惩戒决定，应当记入中注协行业诚信信息监控系统。注册会计师协会应将涉及惩戒事务所的检查档案与惩戒决定书一同归档，并按照国家档案管理的有关规定保管。
第三十五条 各省、自治区、直辖市注册会计师协会可以直接采用本办法；也可以根据本办法，制定本地区的惩戒办法，并报中注协备案。
第三十六条 本办法所称当事人是指被投诉、被立案调查、被惩戒的会员。
第三十七条 本办法自2011年7月16日起施行。
宁夏回族自治区实施《中华人民共和国村民委员会组织法（试行）》办法
宁夏回族自治区人大常委会
宁夏回族自治区实施《中华人民共和国村民委员会组织法（试行）》办法
宁夏回族自治区人大常委会
（1992年2月28日宁夏回族自治区第六届人民代表大会常务委员会第二十三次会议通过 1992年2月28日公布施行）
目 录
第一章 总 则
第二章 村民委员会
第三章 村民会议
第四章 附 则
第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国村民委员会组织法（试行）》，结合我区实际情况，制定本办法。
第二条 村民委员会是村民实行自我管理、自我教育、自我服务的基层群众性自治组组。乡、镇人民政府对村民委员会的工作给予指导、支持和帮助。村民委员会协助乡、镇人民政府开展工作。
第三条 《中华人民共和国村民委员会组织法（试行）》和本办法由自治区各级人民政府组织实施。
第二章 村民委员会
第四条 村民委员会根据各乡村村民的居住状况、人口多少、经济联系等情况，按照便于群众自治的原则设立。
村民委员会的设立、撤销和管辖范围的调整，由乡、镇人民政府提出，经村民会议讨论同意后，报县级人民政府批准。
村民委员会根据村民居住的状况，分设若干村民小组。
第五条 村民委员会职责：
（一）积极宣传宪法、法律、法规和国家政策，教育村民遵守和执行；
（二）贯彻稳定、完善家庭联产承包为主的责任制和统分结合的双层经营体制，执行本村经济和社会发展计划，做好生产服务和协调工作，支持和组织村民发展生产、供销、信用、消费等形式的合作经济，发展壮大村级集体经济，尊重、维护国家、集体、个体及私营经济组织的合法权
益，引导村民合理消费；
（三）依法管理本村属于村农民集体所有的土地和其他财产，教育村民合理利用自然资源，保护和改善生态环境；
（四）教育村民依法履行纳税、服兵役、送子女接受义务教育、完成农产品合同定购任务、植树造林以及其他应尽的义务；
（五）教育村民发展平等、团结、互助的社会主义民族关系，尊重少数民族的风俗习惯；
（六）开展社会主义精神文明建设活动，进行爱国主义、集体主义、社会主义和民主与法制教育，发展教育事业，普及科技卫生知识，实行计划生育，组织开展文娱、体育、爱国卫生等活动，移风易俗，树立社会主义新风尚；
（七）依法调解民间纠纷，维护社会治安，促进村与村之间、村民之间的团结、互助；
（八）依法筹集生产资金和公共事务、公益事业所需费用，管理本村财务；
（九）召集和主持村民会议，执行村民会议决定和村规民约，及时向乡、镇人民政府反映村民意见、要求和建议；
（十）向村民会议负责并报告工作。
第六条 村民委员会由主任、副主任、委员3至7人组成。
村民委员会成员中，妇女应当有适当的名额，多民族居住的村，应当有人数较少的民族成员。某一少数民族人口占全村总人口40％以上的村，村民委员会主任由该民族村民担任。
第七条 村民委员会必须坚持群众路线，充分发扬民主，听取不同意见，决定问题采取少数服从多数的原则。
第八条 村民委员会成员应当带头遵守宪法、法律、法规和国家政策，办事公道，廉洁奉公，热心为村民服务。
第九条 村民委员会成员不脱离生产，根据情况可以给予适当补贴。
村民委员会成员的补贴经费，从公益金、村办企业上缴利润中解决或者向村民筹集。经济比较困难的村，乡、镇和县级人民政府可给予适当补助。村民委员会成员享受补贴的人数、标准和办法，由各县（市、区）人民政府根据当地实际情况制定。
第十条 村民委员会根据需要设人民调解、治安保卫、公共卫生等委员会。村民委员会成员可以兼任下属委员会的主任。人口少的村的村民委员会可以不设下属委员会，由村民委员会成员分工负责上述工作。
第十一条 村民委员会主任、副主任、委员由村民直接选举产生，每届任期3年，可连选连任，村民委员会的换届与县乡镇换届同步进行。
第十二条 村民委员会换届选举时，应成立村选举委员会。村选举委员会成员由乡、镇人民政府提名，村民会议讨论通过。
村选举委员会在乡、镇人民政府的指导下，主持村民委员会的换届选举工作，公布选举结果。
第十三条 年满18周岁的村民，除依照法律被剥夺政治权利的人以外，均有选举权和被选举权。
第十四条 村民委员会组成人员的候选人由中国共产党乡、镇委员会，乡镇人民政府与村民协商提出，也可由依法享有选举权的村民20人以上联名提出。
村选举委员会在选举日前30天，公布有选举权的村民名单，选举日前7天，以姓名笔划为序公布提名的候选人名单。
第十五条 对被提名为候选人的，可采取村民座谈、村民小组讨论或个别征求村民意见的办法，充分酝酿协商，根据多数选民的意见，确定正式候选人。
提出的候选人数超过正式候选人名额，经协商未取得一致意见时，可采取预选的办法，确定正式候选人。
正式候选人名单应在选举日前3天，以姓名笔划为序张榜公布。
第十六条 村民委员会实行差额选举，如果提名的候选人数与应选人数相等时，也可实行等额选举。
村民委员会实行差额选举时，候选人数可以比应当选人数多1至2人。
第十七条 村民委员会选举实行无记名投票。
候选人不得主持投票选举工作，不得担任选举工作人员。
村民在选举期间外出，可以委托其他村民代为投票。每一村民接受的委托不得超过3人。
第十八条 选举村民委员会成员时，监票人、计票人由选举委员会提名，村民会议决定。
第十九条 选举村民委员会成员，必须有本村过半数的有选举权的村民参加。候选人获得参加选举的过半数选票始得当选。
获得过半数选票的候选人总数超过应当选名额时，选票多者当选。票数相等无法确定应当选人时，对票数相等的候选人重新投票。
有效的选举结果在投票当日正式公布，并报乡、镇人民政府和县级民政部门备案。
第二十条 村民委员会成员受村民监督。对不称职的成员，经村民委员会或1／5以上的村民联名提出，村民会议通过，可以撤换。
第二十一条 村民委员会组成人员因故出缺的，由村民会议补选。村民委员会主任出缺又不能及时补选的，可由村民会议从副主任或委员中决定一名代理，直到新的主任选出。
第二十二条 村民委员会成员不愿作村民委员会工作时，要向村民委员会提出辞职，经村民会议通过后生效。
第二十三条 村民小组组长由村民小组会议推选。
第三章 村民会议
第二十四条 村民会议由本村18周岁以上全体村民组成。
村民会议可以由18周岁以上村民参加，也可以由每户派代表参加，但每次会议只能采用其中一种形式。
村民会议每半年至少举行一次。有1／5以上的村民提议时，应临时召集村民会议。
村民会议的决定，由18周岁以上的村民或户的代表过半数通过有效。
第二十五条 村民会议职责：
（一）审议、决定本村经济和社会发展规划、年度计划；
（二）审议、批准村民委员会的工作报告和财务收支情况报告；
（三）撤换和补选村民委员会成员；
（四）讨论、制定村规民约；
（五）讨论、决定涉及全体村民利益的重大事项；
（六）改变或撤销村民委员会不适当的决定。
第二十六条 经村民会议讨论制定的村规民约，报乡、镇人民政府备案。
村规民约不得与宪法、法律和法规相抵触。
第二十七条 经村民会议决定，可以向本村经济组织或村民筹集村民委员会办理公共事务和公益事业所需费用。
村民委员会办理公共事务和公益事业经费的收支情况，应当按期公布，接受村民和本村经济组织的监督。
第四章 附 则
第二十八条 本办法自公布之日起施行。自治区人民政府1985年发布的《宁夏回族自治区村民委员会工作暂行条例》同时废止。
1992年2月28日
