审计署 中国人民银行对金融机构贷款合规性审计的实施方案
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审计署 中国人民银行对金融机构贷款合规性审计的实施方案
审计署 中国人民银行
审计署 中国人民银行对金融机构贷款合规性审计的实施方案
审计署、中国人民银行
前言
遵照李鹏总理关于有重点地加强对金融机构审计监督的指示精神，为保证落实署审电字（1992）1号《关于对金融机构贷款合规性审计意见》，特制定本实施方案：
一、审计的目的
通过对金融机构贷款管理与运用是否合规的审计，揭露在贷款管理与运用中存在的主要漏洞与问题，促进其加强信贷管理，完善内部控制制度，加强廉政建设，提高资金运用效率。
二、审计的对象与范围
主要对专业银行和交通银行1991年末流动资金贷款和信托类贷款进行审计，遇重大问题可追溯至以前年度。
三、审计的重点
（一）执行信贷计划规模情况。在全面分析的基础上，对超过计划较多的行、处进行深入的审计。
（二）执行信贷政策情况。主要对执行产业政策，调整信贷结构，优化增量和主要农副产品收购贷款执行专项管理、专户储存、专款专用，以及执行利率政策的情况进行审计。
（三）执行银行内部信贷管理与控制制度情况。主要对执行审批制度和贷款“三查”制度的情况进行审计。
在上述审计重点中应抓住：
1．属于银行主观原因所形成的逾期、呆滞贷款和违规多次展期的贷款；
2．属于银行主观原因所形成的挤占挪用粮油棉收购贷款数额及用途；
3．银行违规发放给各类公司的贷款及用途；
4．金融机构自办的信托投资公司、信托部、房地产公司发放的违规贷款及其用于本系统和本单位搞基本建设、购置固定资产的贷款。
四、审计的步骤与方法
首先应选择好审计对象。选择的方式，可根据对企业财务收支审计中反映信贷管理与控制比较薄弱的行、处为对象。然后，通知被审计单位自查。在听取汇报后，按以下步骤与方法实施审计。
第一阶段：审计贷款管理与内部控制制度的建立、健全和执行情况。
第一步：检查贷款管理与内部控制制度的建制情况。
检查是否建立健全了信贷人员岗位责任制度、贷款审批制度、贷款“三查”制度和有关对贷款业务的会计核算制度，以及对上述制度执行情况进行稽核检查与考核的制度。
第二步：核查贷款帐、据的完整性、准确性和真实性。
1．检查发放的贷款是否都有合同和借款借据；两者内容和借款用途是否一致；借据中的日期、期限、利率和用途等内容是否齐全；借据的审批手续是否合规和完整。
2．按照不同的贷款种类和利率核实贷款帐、据是否相符。
3．在核实帐、据相符的基础上，进一步核实贷款的真实性。这项工作主要从抓银企之间的贷款对帐入手。如银行在“教育、清理、整顿”过程中，已对过帐的，可在这次对帐的基础上核实；如未对过帐的，则应通过对帐来核实贷款的真实性。
第三步：核查贷款“三查”制度的执行情况
1．通过抽审一定量贷款来检查“三查”制度执行情况。如何确定一定量的贷款，既可按时间划分，如抽审一年中某一季度或某一月份发放的贷款；也可按贷款种类划分，如抽审半年或一年内发放的工业流动资金贷款或其他流动资金贷款。
2．按照贷前调查、贷时审查和贷后检查的顺序，深入地查对核实有关企业贷款申请书和银行调查材料或报告，贷款审核的意见，以及对贷款使用检查的记录等资料。
第二阶段：审计年度信贷计划的执行情况，核实是否在计划规模内发放贷款。
第一步：对信贷收支综合计划进行审计核查，从总体上看贷款计划规模的执行情况和是否占用了联行汇差资金。
第二步：按照上级行下达的贷款控制指标进行深入的审计检查，进一步查证各项贷款是否按照规定发放，有无基本建设（含技改）贷款挤占流动资金贷款或专项贷款等情况。
第三阶段：审计贷款的合规性。
在方法上，以跟踪审计为主。在对贷款真实性审计的基础上，深入借款户查证核实银行贷款的管理与发放是否合规。
第一步：对对不上帐的贷款，深入借款户逐笔查证落实；
第二步：对已对上帐和帐、据相符的贷款，进行重点抽查。
（一）逐笔查清逾期呆滞两年以上贷款的形成原因；
（二）逐笔查清超规定多次展期的贷款形成原因；
（三）按照流动资金和信托类及其他类贷款的不同贷款种类（如工业、乡镇企业、信托、房地产开发贷款等）各抽查10个左右贷款户，核实是否存在用流动资金贷款或拆借资金发放给企业用于固定资产投资项目或技术改造项目；是否存在用粮、棉、油收购贷款发放给工商企业和乡镇
企业用于流动资金或固定资产投资项目或技术改造项目；是否存在以房地产开发为名，为银行本单位建造办公楼或职工宿舍等等。
第三步：还应抽审一定比例已还清贷款的借款帐户，核实贷款合规性。
第四阶段：整理审计证据，分析定性，做出审计结论和决定。
五、审计和处理依据
（一）审计定性的依据：
1．国务院自1985年以来颁发的有关金融方针政策和产业政策等经济、金融政策；
2．中国人民银行自1985年以来颁发的有关信贷资金管理办法、会计核算办法；1989年以来颁发的有关信贷政策、利率政策；
3．经中国人民银行授权或批准，由专业银行总行、交通银行总管理处自1989年以来，制定的有关信贷货币政策补充规定，各项贷款办法和信贷管理内部控制制度，以及利率政策等等。
（二）审计处理的依据
审计定性后，按照中国人民银行、中华人民共和国监察部银发（1989）136号文件颁发的《金融稽核检查处罚规定》处理。
六、审计罚没款项的处理
对违反金融法规罚没收入的处理，暂按中国人民银行、监察部银发（1989）136号文中第二十七条规定和中国人民银行银发（1989）207号文中的第一款规定办理。
七、几点要求
（一）应将审计的主要精力，放在检查金融机构在贷款管理和发放工作中主观上存在的主要漏洞和问题。
（二）注意提高审计质量。应准确查明情况，力求事实清楚，定性准确，处理客观公正。
（三）注意加强上下联系。工作中遇有重大情况与问题，应及时向上反映。
（四）贷款合规性审计工作，应于九月底前全部结束，十月中旬将汇总报告，和重点审计单位的审计报告报送审计署。
1992年12月17日
四川省退伍义务兵安置实施细则
四川省人民政府
四川省退伍义务兵安置实施细则
四川省人民政府令第十一号
第一条 为了做好退伍义务兵的安置工作，根据国务院《退伍义务兵安置条例》，结合四川实际，制定本细则。
第二条 本细则所称退伍义务兵，是指中国人民解放军和中国人民武装警察部队的下列人员：
（一）服现役期满 （包括超期服役）退出现役的；
（二）服现役期未满，因下列原因之一，经部队师级以上机关批准提前退出现役的：
（1）因战、因公负伤 （包括因病）致残，部队发给《革命伤残军人抚恤证》的；
（2）经驻军医院证明，患病基本治愈，但不适宜在部队继续服现役，以及精神病患者经治疗半年未愈的；
（3）部队编制员额缩减需要退出现役的；
（4）家庭发生重大变故，经家庭所在地的县 （市、区）民政部门和人民武装部证明，需要退出现役的；
（5）国家建设需要调出部队的；
（6）因其他原因需要提前退出现役的。
第三条 退伍义务兵安置工作必须贯彻从哪里来回哪里去的原则和妥善安置、各得其所的方针。
第四条 退伍义务兵安置工作，在地方各级人民政府领导下进行。
地方各级人民政府和地区行政公署可根据安置工作的情况设置退伍军人安置机构或指定工作人员负责办理退伍义务兵安置的日常工作。退伍军人安置机构设在民政部门。人民武装、计划、劳动、人事、公安、粮食、财政、教育、卫生、交通等有关部门应当协助民政部门做好退伍义务兵
的接收安置工作。
第五条 安置工作所需经费，由各级财政拨出专款解决。
第六条 接收退伍义务兵时间，按照国务院、中央军委当年的规定执行。因气候或地理原因，按国防部批准提前或者推迟退伍的时间接收。
第七条 退伍义务兵返回原征集地途中，军供、接待站应做好接待、转运工作，铁路、交通等运输部门应给予优先。
第八条 退伍义务兵回原征集地时，当地人民政府应当认真组织接待。
第九条 退伍义务兵回到原征集地三十天内，持退伍证和部队介绍信到县 （市、区）兵役机关办理预备役登记。然后向退伍军人安置机构报到，凭退伍军人安置机构介绍信办理落户手续。
退伍义务兵的档案，按规定由部队邮寄或派人送交原征集地县 （市、区）退伍军人安置机构。凡本人自带档案的，安置机构可不予接收。
第十条 退伍义务兵原是农业户口的，由当地退伍军人安置机构按下列规定安置：
（一）对确无住房或严重缺房而自建和靠集体帮助又确有困难的，应当按照国家规定安排一定数量的建筑材料和经费帮助解决；
（二）对有一定专长的，应积极扶持其从事种植、养殖、加工业，兴办经济实体，或向有关单位推荐录用；
（三）各用人单位向农村招工、招聘干部时，在同等条件下应当优先录用退伍义务兵，对服役期间荣立三等功、超期服役和女性退伍义务兵，应当给予适当照顾；
（四）对服役期间荣立二等功 （含二等功，下同）以上，立功证件齐全，审批手续完备的退伍义务兵，应当安排工作；
（五）在无线电技术侦察部队掌握核心和重要机密，经师级以上政治机关批准退役的，或空军停飞人员退役的，或服役期间，父母经批准迁入城镇、转为非农业户口，原征集地已无直系亲属，回农村安置确有困难，经省退伍军人安置机构审查批准的，安排适当工作。
第十一条 原是城镇户口的退伍义务兵，服役前没有参加工作的，根据生产建设需要，由政府统一分配工作，按系统分配任务、包干安置，各单位必须接收，妥善安排。
具体安置按下列规定办理：
（一）每年退伍义务兵回到原征集地后，各地按预分的劳动指标先行安置。待国家计划指标下达后，由市、地、州向省统一结算。部份中央、省属单位，由省直接划拨劳动指标；
（二）在部队获得大军区以上单位 （含大军区）授予的荣誉称号和立二等功以上的，安排工作时，应优先照顾本人志愿；
（三）在部队荣立三等功和超期服役的，安排工作时，在条件允许的情况下，应照顾本人特长和志愿；
（四）在部队被培养成为有一定专业和特长的，安排工作时，应尽量做到专业对口；
（五）城镇用人单位招干时，在同等条例下，对待安置期间的退伍义务兵优先录用。
对下列人员，退伍军人安置机构不负责安排工作，按社会待业人员对待：
（一）无正当理由，本人要求中途退伍的；
（二）被部队开除军籍或除名的；
（三）在部队或者退伍后待安排期间犯有刑事罪 （过失罪除外）被判处有期徒刑以上处罚的；
（四）非户口所在地入伍的；
（六）有关政策、法规规定其他不安排工作的。
第十二条 义务兵入伍前原是国家机关、人民团体、企业事业单位正式职工 （包括劳动合同制职工），退伍后原则上回原单位复工复职。对于因残、因病不能坚持八小时工作的，原工作单位应当按照对具有同样情况的一般工作人员的安排原则予以妥善安置。退伍义务兵原工作单位已?
废蚝喜⒌模缮弦患痘鼗蚝喜⒑蟮牡ノ桓涸鸢仓谩?
第十三条 义务兵入伍前是学校 （含中等专业学校和技术学校）未毕业的学生，退伍后要求继续学习而本人又符合学习条件的，在年龄上可适当放宽，原学校应在他们退伍后的下一学期准予复学。如果原学校已经撤销、合并或者由于其他原因在原学校复学确有困难，可以由本人或者?
Ｉ昵胂?（市、区）以上教育部门另行安排他们到相应的学校学习。
第十四条 退伍义务兵报考高等院校和中等专业学校，在与其他考生同等条件下，优先录取。
第十五条 允许原是城镇户口的退伍义务兵自谋职业，有关部门应予支持。退伍军人安置机构不再负责为其安排工作。
第十六条 退役的特等、一等革命伤残军人，由其原籍或配偶、父母所在地的县 （市、区）退伍军人安置机构接收安置，由国家供养终身，其配偶和十六周岁以下子女以及十六周岁以上在校读书子女原是农业户口的，可转为非农业户口，供应平价粮。需建房的，按有关规定办理；需?
胄菅盒菅模谙?（市、区）退伍军人安置机构应报省民政厅审批。
退役的二等、三等革命伤残军人，原是城市户口的，由原征集地的退伍军人安置机构安排力所能及的工作。原是农业户口，原征集地区有条件的，可以在企业事业单位安排适当工作；因身体坚持不了正常工作而不能安排的，经县 （市、区）退伍军人安置机构批准，可就地转为非农业?
Э冢┯ζ郊哿福垂娑ǚ⒏谙缟瞬懈艚穑Ｕ纤堑纳睢?
第十七第 对患精神病的退伍义务兵，由其原籍或配偶、父母所在地的县 （市、区）退伍军人安置机构接收安置。病情较轻的，分散回家休养，对其生活、治疗方面的实际困难，当地政府应给予群众优待，民政部门给予适当补助；需住院治疗的，当地卫生、民政部门应及时安排住院?
瘟疲徊∏樘乇鹧现兀钡匚薹ㄖ瘟频模上兀ㄊ小⑶┟裾⑽郎棵疟ㄉ霞段郎鞴懿棵胖付ㄒ皆褐瘟啤Ｉ鲜鲎≡浩诩渌枰搅品选⑸罘眩傻钡孛裾棵鸥涸鸾饩觥?
对患其他慢性疾病的农村退伍义务兵，当地政府应在生产、生活上给予适当照顾；旧病复发治疗无力支付医疗费的，由当地卫生部门酌情给予减免，民政部门适当给予补助。
退伍义务兵返回征集地途中和向退伍军人安置机构报到前，因遇意外事故、患重病、急病需入院治疗或死亡的，交通运输部门、军供站和当地兵役机关应即送医院治疗或送殡仪馆，当地兵役机关及时通知原部队按有关规定处理；违反纪律情节严重构成犯罪的，由当地司法机关依法处理
。
第十八条 对在服役期间家庭住址变迁，退伍时要求到父母所在地落户安置的，经父母所在单位和当地公安机关证明，应当允许。但国家另有规定者除外。
第十九条 凡符合有关规定需跨市、地、州、县安置的，由市、地、州、县协商办理。
第二十条 退伍义务兵接到安排工作的通知后，逾期半年无正当理由，并经多次教育仍不报到的，退伍军人安置机构不再负责安排工作，由当地人民政府按社会待业人员对待。
第二十一条 义务兵从兵役机关批准入伍之日起至部队批准退出现役止，为服现役的军龄，满十个月的，按周年计算。退伍后新分配参加工作的，其军龄和待分配的时间应计算为连续工龄。入伍前原是国家机关、企业事业单位的职工，其入伍前的工龄和军龄连同待分配的时间一并计算
为连续工龄，享受与所在单位职工同等待遇。农村退伍义务兵回农村安置后，被招工招干参加工作的，其军龄与参加工作后的工龄合并计算为连续工龄。
第二十二条 认真执行《退伍义务兵安置条例》和本细则，安置工作做得好的单位和个人，由有关单位、部门或人民政府予以表彰；对违反《退伍义务兵安置条例》和本细则，造成不良后果的单位和个人，由有关单位、部门或人民政府追究直接责任人、单位领导人的行政责任。
第二十三条 本细则由四川省民政厅负责解释。
第二十四条 本细则自发布之日起施行。以往有关规定与本细则相抵触的，一律废止。
1989年7月15日
财政部、国家税务总局关于林业税收问题的通知
财政部、国家税务总局
财政部、国家税务总局关于林业税收问题的通知
财税[1995]3号
1995-04-10财政部 国家税务总局
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，现对林业有关税收问题通知如下:
一、对国有森工企业以林区三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品(产品目录见附件)，在1995年内由税务部门实行增值税即征即退办法。生产上述综合利用产品的企业，应单独核算该综合利用产品的销售额和增值税销项税额、进项税额，未单独核算或不能准确核算的，不得适用即征即退政策。
二、本通知所指“三剩物”包括:采伐剩余物(指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等)；造材剩余物(指造材截头)；加工剩余物(指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、边角余料等)。
本通知所指“次小薪材”包括:次加工材(指材质低于针、阔叶树加工用原木最低等级但具有一定利用价值的次加工原木，其中东北、内蒙古地区按zbb68009-89标准执行，南方及其他地区按zbb68003-86标准执行)；小径材(指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等)；薪材。
三、国有森工企业所得税的纳税单位。在1994年和1995年规定如下:
1.森工企业原则上以原承包单位为纳税人，但对已按独立核算原则征收所得税的按原办法执行；
2.林业部直属森工企业以总公司为纳税人，就地缴纳所得税。
以上纳税单位，年终一次缴纳所得税，同时对所缴税款超过原承包利润基数的部分，由财政部门结算退库。具体退库办法按(94)财预字第055号文执行。
四、对国有林场、国有苗圃的主业收入和综合利用项目收入，在1994年和1995年暂免征收所得税。国有林场、苗圃综合利用项目按国务院发布的《资源综合利用目录》执行。
附件:实行增值税即征即退的综合利用产品目录
财政部 国家税务总局
一九九五年四月十号
附件:
实行增值税即征即退的综合利用产品目录
序号 产 品 名 称 序号 产 品 名 称
1
木竹纤维板
12
活性炭
2
木竹刨花板
13
栲胶
3
细木工板
14
长度在 2米（不含 2米）以下的板方材（仅指从造材截头及板皮中加工的板方材）
4
木竹片
5
地板块
6
木旋制品
15
木，竹珠，木、竹牙签，小胶合板，灰条子，木杂件，木竹皮、叶、根、锯沫及其综合利用产品（草酸、锯沫、炭棒等），冰棍和雪糕棒，雪糕勺，竹碎料板，压刮板
7
水解酒精
8
糠醛
9
饲料酵母
10
针叶饲料
11
木炭
