中资企业保留限额外汇收入操作规程
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中资企业保留限额外汇收入操作规程
国家外汇管理局
中资企业保留限额外汇收入操作规程
1997年9月29日，国家外汇管理局
第一条 为规范中资企业保留限额外汇收入的管理，根据《结汇、售汇及付汇管理规定》及有关外汇管理规定，制定本操作规程。
第二条 符合本操作规程第三条规定条件的中资企业（以下简称“企业”）可以向国家外汇管理局或其分支局（以下简称外汇局）申请在中资外汇指定银行（以下简称“银行”）开立外汇结算帐户，保留一定限额的外汇。
第三条 申请保留一定限额外汇的企业应当具备以下条件：
一、有进出口经营权的外经贸公司年进出口总额在等值3000万美元以上，注册资本1000万元人民币以上；有进出口经营权的生产型企业年进出口总额在等值1000万美元以上，注册资本3000万元人民币以上；
二、是在工商行政管理部门注册登记的法人；
三、企业财务状况良好。
年进出口额：是指外经贸公司或者有进出口经营权的生产型企业每年以海关报关单为依据所统计的进出口实际发生额。
第四条 企业外汇结算帐户可以保留的最高限额由外汇局核定，不得转让。其核定限额的时间为每年第一季度。该限额一般按照年度核定，不得结转使用。
第五条 企业外汇结算帐户可以保留的最高限额为本企业上年进出口总额的15％。该帐户的余额不得超过所核定的限额，超出最高限额部分必须办理结汇。
银行收到超过企业外汇结算帐户最高限额部分的外汇，可以先行予以入帐，并自超过限额之日起5个工作日内通知企业办理结汇；企业逾期不办理结汇的，银行应当通知外汇局，由外汇局责令企业按照规定办理。
第六条 一个企业只允许开立一个外汇结算帐户。在一家银行开立不同币种的帐户视同一个帐户，外汇局根据企业申请和具体情况将帐户限额分割在不同币种的帐户中，不同币种的帐户限额，不得任意调整。不同币种帐户内的资金不得在无对外支付情况下进行外汇买卖。
第七条 企业可以根据自身需要将外汇结算帐户中的一定金额在同一银行作定期存款，但须报外汇局批准并纳入其外汇结算帐户最高限额管理。
第八条 外汇结算帐户最高限额的核定统一采用美元核定，对于非美元币种帐户的限额，按照核定日“各种货币对美元内部统一折算率”折算。
第九条 在核定的限额之内，企业可以自行决定收汇后保留外汇的金额与时机。
第十条 企业如果需要将外汇收入保留现汇并进入外汇结算帐户，必须在开立外汇结算帐户的银行办理出口收汇业务，如果将外汇收入结汇，可以在任何银行办理出口收汇业务。
第十一条 企业申请核定限额及申请开立外汇结算帐户须到外汇局领取并填写“外汇结算帐户核定限额申请表”（以下简称“核定限额申请表”）（见附表1）及“开立外汇帐户批准书”（见附表2），并提供以下材料：
一、申请保留一定限额外汇的申请书；
二、工商行政管理部门颁发的营业执照；
三、外经贸部批准企业经营进出口业务的批件复印件；
四、上年末资产负债表及会计师事务所或者审计师事务所出具的审计报告。
第十二条 外汇局根据企业提交的上述材料，对照外经贸部提供的企业年进出口总额情况进行审核，核定企业外汇结算帐户的限额，在“核定限额申请表”上盖章确认，并出具“开立外汇帐户批准书”。
企业按照规定开立外汇结算帐户后，外汇局应当将核定的最高限额记入企业“外汇帐户使用证”相应栏目中。
第十三条 经外汇局批准开立的外汇结算帐户，其收入为经常项目的外汇收入，其支出为经常项目用汇和经外汇局批准的资本项目用汇。
第十四条 外汇结算帐户的开立、使用、撤销，帐户管理、年检及对违规行为的处罚均按照境内外汇帐户管理有关规定办理。
第十五条 各银行须按照本操作规程严格监督企业外汇结算帐户的收支范围及余额。
第十六条 各分局须于每月初10个工作日内根据所辖外汇指定银行“外汇帐户收支统计表”及所辖地区审批外汇帐户情况填写“中资企业经常项目帐户情况汇总表”（附表3）报国家外汇管理局。
第十七条 本操作规程由国家外汇管理局负责解释。
第十八条 本操作规程自1997年10月15日起施行。
锦州市建筑安装工程社会保障费和劳动保险费管理办法
辽宁省锦州市人民政府
2004年锦州市人民政府令第9号
现发布《锦州市建筑安装工程社会保障费和劳动保险费管理办法》，自发布之日起施行。
代市长
二○○四年十二月二十五日
锦州市建筑安装工程社会保障费和劳动保险费管理办法
第一条为加强建筑安装工程社会保障费和劳动保险费管理，进一步完善社会保障体系，促进社会稳定和建筑安装企业发展，根据国家、省有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条凡在我市行政区域内从事建筑安装工程的新建、扩建、改建等活动的建设单位和建筑安装企业，均应遵守本办法。
第三条市、县（市）建设行政主管部门负责本行政区域内建筑安装工程社会保障费和劳动保险费的统一管理，其所属的建筑安装企业劳保统筹机构（以下简称统筹机构）具体负责社会保障费和劳动保险费的收取、拨付、使用、财务报表、数据统计等日常管理工作。
第四条社会保障费和劳动保险费的计提标准，应当本着“以支定收、略有积累、以丰补歉”的原则，根据建筑工程投资额、社会保障费费种和费率、工程造价、物价水平、职工人数等情况，由财政、建设行政主管部门在严格测算的基础上确定。
第五条社会保障费和劳动保险费，由建设单位直接向统筹机构缴纳。
建设单位应当在建筑工程项目报建后、开工前，预缴社会保障费和劳动保险费；建筑工程项目竣工后，按照实际工程造价结清社会保障费和劳动保险费。
第六条建筑工程项目合同工期在一年以内的，建设单位必须一次缴足；建筑工程项目合同工期超过一年的，建设单位与统筹机构签订《建筑工程社会保障费和劳动保险费缴纳协议书》后，可分年度缴纳，但首次预缴不得少于应缴总额的60%。
第七条赴外埠施工的建筑企业，当地实行社会保障费和劳动保险费统一管理的，其社会保障费和劳动保险费委托当地统筹机构收取结算后，转入我市社会保障费和劳动保险费专用账户；当地未实行社会保障费和劳动保险费统一管理的，仍由建筑安装企业直接向建设单位计取，我市统筹机构根据企业自身的计提标准，从拨付的社会保障费和劳动保险费中扣减。
第八条社会保障费和劳动保险费按照国家现行建筑安装工程取费规定，计入建筑安装工程总造价，在标底、报价中单独列项，不参加招标竞争。
任何单位和个人均不得以任何理由减免或者截留建设单位应缴纳的社会保障费和劳动保险费。
第九条统筹机构预收的社会保障费和劳动保险费，应当按照规定拨付给建筑安装企业（对来锦施工的外埠建筑安装企业，由我市统筹机构按照外埠建筑安装企业当地的计提标准拨付），结余部分用于负担较重的建筑安装企业调剂使用。
社会保障费和劳动保险费每季度向企业拨付一次，年终决算，结余部分转入下一年。
第十条具备下列条件的建筑安装企业，为社会保障费和劳动保险费的拨付对象：
（一）在我市行政区域内从事建筑安装施工，并经建设行政主管部门资质审查，依法取得《建筑业企业资质证书》；
（二）参加我市和外埠社会保险，并有合法确认手续；
（三）管理制度和财务制度健全；
（四）经统筹机构登记。
第十一条对统筹机构拨付的社会保障费，建筑安装企业必须用于向社会保险经办机构缴纳基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费等社会保险费；对统筹机构拨付的劳动保险费，建筑安装企业必须用于支付离退休职工的异地安家补助费、职工退职金、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费等政策性补贴。
第十二条对统筹机构拨付的保障费和保险费，建筑安装企业应当分别建立账目。
第十三条统筹机构应当健全社会保障费和劳动保险费的会计、审核、报告等各项管理制度。统筹机构在拨付下季度社会保障费和劳动保险费前，应当对上季度建筑安装企业缴纳基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费收据及政策性补贴支出账目进行审核，手续不全的不予拨付。
第十四条社会保障费和劳动保险费的收取，应当使用财政统一印制的专用收款收据，资金直接纳入财政专户，实行收支两条线管理。
第十五条建设单位不缴纳或者少缴、欠缴社会保障费和劳动保险费的，由建设行政主管部门责令其限期缴纳；逾期拒绝缴纳的，依法申请人民法院强制执行。
第十六条建筑安装企业对已拨付的社会保障费和劳动保险费，不按规定缴纳基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费和支付政策性补贴或者挪作他用的，由建设行政主管部门责令其限期改正，依法追回已拨付的社会保障费和劳动保险费，扣减下季度社会保障费和劳动保险费；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第十七条建设行政主管部门、统筹机构及其工作人员徇私舞弊、玩忽职守以及将社会保障费和劳动保险费挪作他用的，由本单位或者上级主管部门依法给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第十八条本办法由市城乡规划建设委员会负责组织实施。
第十九条本办法自发布之日起施行。1992年4月28日市人民政府发布的《锦州市建筑企业劳动保险费用统筹管理暂行办法》（锦政规〔1992〕5号）同时废止。本办法施行后结转的在建建筑安装工程项目按本办法执行。
对于内幕交易，美国律师大多是敬而远之的。律师有薄技压身，进可以治国平天下，退可以独善其身，不愿鸡鸣狗盗，城鼠社狐。但律师中也有失足、失手的，著名判例奥海根案便是一例。
该案被告詹姆斯·奥海根是一家律师事务所的合伙人。他所在的律师事务所为一家公司提供与收购相关的法律咨询服务。按照美国司法部的指控，奥海根知晓收购计划之后，购入目标公司的股票。收购消息公开之后，奥海根随即抛出手中的股票，从中牟取暴利。
美国最高法院认定，奥海根利用窃取的未公开的重大信息买卖股票，“就是通过欺骗而获得优势市场地位。他欺骗了信息的来源处，同时也损害了投资成员。”欺诈通常需要欺诈者与被欺诈者之间有直接联系。奥海根购入的是目标公司的股票，而他所在的律师事务所为收购公司提供服务，与目标公司并无任何关系。按照奥海根案之前的美国判例，窃取信息者与信息来源方必须有一种“信任”和“保密”的关系，否则不存在内幕交易。奥海根与目标公司并无此关系。奥海根案中美国最高法院定下了新的规则，任何人窃取信息后，如果根据此信息交易，就对广大投资者负有披露责任，如果买卖股票之前不披露有关信息，其行为就构成内幕交易。
奥海根判例把反欺诈的理论提高到了一个崭新的阶段。在美国，将被告的行为定性为“窃取”那可能只是违法。被告只需交出非法所得和罚款，并无牢狱之灾。而被定违反证券法进行欺诈，就要判处其有期徒刑。
美国反内幕交易法律的发展分为三个阶段:(1)董事和高管等公司内部知情人，如果利用受信关系窃取非公开信息买卖股票，则违反美国证券法反欺诈条款，构成欺诈行为;(2)律师、会计师和投资银行家等中介机构人员，如果利用受信关系窃取非公开信息买卖股票，也违反美国证券法反欺诈条款，构成欺诈行为;(3)任何受信任人利用受信关系窃取非公开信息买卖股票，即违反美国证券法反欺诈条款，而且构成对整个市场的欺诈。
不过，尽管大法官们把反内幕交易法律定得很严，但对奥海根还是网开一面。奥海根一口咬定，他是从媒体的公开报道上了解到并购消息的。既然消息已经公开，那就不存在内幕消息，没有内幕消息，也就不存在内幕交易。美国最高法院认为，奥海根到底从何处获得相关信息一事仍然不明，并以此为理由将案件发回下级法院重审。物伤其类，人之常情。美国最高法院的大法官们也不例外。
从结果看，美国律师并没有被奥海根判例所吓倒。到2011年4月，美国又有律师陷入内幕交易案。美国联邦检察官起诉马太·克卢格尔犯有内幕交易罪。克卢格尔先后在三家律师事务所工作过，其间窃取关于并购信息，倒卖目标公司的股票牟取利润。三家律师事务所是克拉瓦斯、威尔逊和世达，其中克拉瓦斯是百年老所。克卢格尔这样的青年才俊，完全可以靠自己的聪明才智合法发财，但居然也要长期从事内幕交易，实在是出人意料。
说起来，都是资本市场搞乱了人心。律师吃大苦，流大汗，经常一盏孤灯到天明，但收入远比投资银行雇员的要少。这就让律师心中很是不平衡，其中有些人便要铤而走险。温饱思淫欲，贫寒起盗心。“贫寒”是相对而言，对于金融业人士来说，贫寒绝对不是饥寒交迫:薪酬百万美元之下都属贫寒。
克卢格尔从事内幕交易并非偶一为之，17年前在克拉瓦斯律师事务所暑期实习期间，他便开始窃取内幕交易信息，但一直没有暴露。克卢格尔非常狡猾，从不利用其工作中直接涉及的信息倒卖股票，而是悄悄地进入律师事务所的计算机系统，搜集其他同事所做的并购业务的相关信息。得到信息之后，克卢格尔先是将信息传给一位同伙，再由该同伙将信息传给一家经纪证券公司的雇员，由这位雇员买卖股票。为了保密，克卢格尔传递内幕信息时，只使用公用电话和预付电话卡联系。克卢格尔的内幕交易之所以败露，是因为那家经纪公司因资不抵债而破产，很多问题因此而浮出水面。如果没有意外情况，如果没有人举报，如果没有人卧底，内幕交易是很难被发现的。中国证监会工作人员涉嫌不法行为的案件中，也是因为有人告发，而且是夫妻反目，端出了最隐秘的情况。否则，很多事情可能永远不为人知。
对于内幕交易，一些国家的政府也是睁一只眼，闭一只眼。2000年到2007年间，英国31%的公司并购交易之前，市场股票价格有异动，2008年该比例仍然高达29%。但英国查出来的内幕交易甚少，其主要原因是政府不愿认真去查。
从技术层面看，证券交易所最了解股票交易的移动，可以提供重要线索，挖出内幕交易人。但证券交易所按证券交易量收取费用，而内幕交易有助于证券交易量，符合证券交易所的根本利益。证券交易所自然缺乏立查内幕交易的动力。证券交易所既要盈利赚钱，又有监督责任，这就有了不可调和的利害冲突。美国的证券交易所上市之后，已经把监管职能分离出去，移交给新成立的自我监管组织美国金融监管局。但即便如此，证券交易所仍然在第一时间掌握证券交易的第一手资料，如果没有证券交易所配合，证交会和金融监管局打击内幕交易也是力不从心。当然，证券监管机构对内幕交易本来就抱着一种得过且过的态度。如果监管机构真的有心打击内幕交易，完全可以向证券交易所派驻监管人员。当然，派驻监管人员并不等于有心监管。如果监管机构无心监管，即便在证券交易所有派驻人员，恐怕也是流于形式。
在美国内幕交易和操纵都违反美国《1934年证券法》反欺诈条款10(b)。可以说，操纵是内幕交易的继续。但上文所述，美国法律网开一面，明文允许某些操纵行为。从美国法院的判例看，美国法官通常也不愿认定操纵。证交会和美国司法官员也不愿多管闲事。既然可以放过许多操纵行为，那么从逻辑上说，打击内幕交易的理由便比较弱。内幕交易只是顺手牵羊——中国有“顺带不为偷”的古训。豺狼当道，安问狐狸?
(作者为中国政法大学教授)
